未支付的工资能不能在税前扣除
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未支付的工资能不能在税前扣除
报告编号：NO.20250423*****【问题分析】您好，您所提出的是关于 ***** 的问题...... ，【解决方案】***** 【具体操作】*****
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企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。工资薪金支出必须是实际发放的才能在税前扣除。
这是因为税前扣除强调的是实际发生的经济业务。如果工资尚未支付，就意味着企业尚未实际承担这笔费用，不符合实际发生原则。
例如，某企业在某一纳税年度计提了员工工资但未发放，在计算该年度企业所得税时，这部分未支付的工资不能从应纳税所得额中扣除。只有当企业实际向员工支付了工资后，才能在相应纳税年度进行税前扣除。所以，企业应按照权责发生制原则，在工资实际发放的年度进行税前扣除处理，以确保税务处理的合规性。
回复于 2025.04.23 17:38
关于未支付的工资能不能在税前扣除的问题,根据相关政策法规分析如下：
1. 一般规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
2. 工资扣除条件：未支付的工资如果符合以下条件，可以在税前扣除。首先，企业与员工已签订劳动合同，明确了工资标准、支付时间等条款。
其次，企业有充分的证据证明这笔工资属于应支付给员工的合理报酬，比如考勤记录、工作任务安排等。再者，企业在汇算清缴前实际支付了该工资。
3. 具体操作：企业应将未支付工资作为一项负债进行核算，在实际支付时，凭工资发放明细表等有效凭证在企业所得税前扣除。
4. 注意事项：如果企业只是计提了工资但未实际支付，在当年度企业所得税汇算清缴时不能税前扣除，应做纳税调增处理。待实际支付年度，再做相应的纳税调减。
5. 举例说明：比如A企业2023年12月计提了员工工资10万元，但在2024年1月才支付。那么在2023年度企业所得税汇算清缴时，这10万元工资不能在税前扣除，要调增应纳税所得额；在2024年度汇算清缴时，这10万元工资可以扣除，调减应纳税所得额。
总之，未支付的工资在符合条件且实际支付后，才能在税前扣除。
回复于 2025.04.23 13:47
1. 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
2. 对于未支付的工资，若已在会计上确认为当期成本费用，且符合合理性等税前扣除原则，在汇算清缴结束前实际支付的，可以在税前扣除。比如企业年末已计提12月工资，但次年5月31日前发放，这部分工资可在当年企业所得税前扣除。
3. 若未支付的工资不符合上述条件，如未实际发生（只是计提但未履行支付义务），则不能在税前扣除。所以关键在于工资是否实际发生并在规定时间内支付，符合规定就能扣除，不符合则不能扣除。
回复于 2025.04.23 09:14
未支付的工资通常情况下是不能在税前扣除的。
一般来说，企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。而工资薪金支出，只有在企业已经实际支付给员工的情况下，才允许在税前扣除。
这是因为税前扣除强调的是实际发生且已支付。如果工资尚未支付，从经济实质上讲，这笔费用还未真正发生。例如，企业在某个纳税年度结束时，对于员工当月的工资，虽然已经计提，但尚未发放到员工手中，那么这部分未支付的工资就不能在该纳税年度的企业所得税前扣除。只有当企业在后续实际支付了这笔工资后，才能按照规定在相应纳税期间进行税前扣除处理。所以，企业需要准确把握工资支付的时间节点，以确保符合税前扣除的规定，避免税务风险。
回复于 2025.04.23 15:03
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专家答复：根据税总新的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第九条的规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。即属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
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