L'imposta progressiva è un tipo diimposta in cui l'aliquota, cioè la percentuale direddito che viene tassata, aumenta al crescere del reddito. In altre parole, chi ha un reddito più alto paga un'imposta non solo assoluta ma anche percentuale più alta, e chi ha un reddito più basso paga un'imposta percentuale più bassa.
Il principio alla base della imposta progressiva è il tentativo di ridurre l'incidenza fiscale sulle persone con una minore capacità di pagare, poiché tali tasse spostano l'incidenza in modo crescente su coloro con una maggiore capacità di pagare, perché maggiore è il reddito di un contribuente maggiore sarà per lui la possibilità di contribuire alla spesa pubblica senza subire un impatto negativo sulla propria sfera privata, data l'utilità marginale decrescente del denaro.
Dal punto di vista teorico esistono due metodi differenti per realizzare un'imposta progressiva, che possono però essere combinati insieme:
In questo metodo, il reddito viene suddiviso in diversi scaglioni, ciascuno con la sua aliquota. Ad esempio, un sistema di tassazione a scaglioni, comeIRPEF, può prevedere tre scaglioni:
In questo metodo, tutti i contribuenti, indipendentemente dal loro reddito, pagano la stessa aliquota, ma possono detrarre una certa somma dal loro reddito imponibile. Ad esempio, un sistema di aliquota unica con detrazioni può prevedere un'aliquota del 35% e una deduzione di 9.600 euro (soglia di povertà).
L'aliquota unica con detrazioni può essere vista come imposta progressiva ridotta a due scaglioni:
L'aliquota unica con detrazioni può essere anche vista come unaflat tax con detrazioni limitate
Latesi di laurea alla LUISS di Roma contiene un'analisi del rapporto tra la flat tax e la progressività dell'IRPEF.
È considerato più equo da molti, in quanto sostiene il principio che chi ha più risorse deve contribuire di più al finanziamento delle spese pubbliche, ma incentiva il lavoro nero e l'evasione fiscale di chi è soggetto ad uno scaglione più alto
La progressività è richiesta perché di norma, se si applicasse la stessa aliquota a tutte le fasce di reddito, stabilita obbligatoriamente al di sotto di un livello tale da non spingere le fasce di reddito più basse sotto lasoglia di povertà, il prelevo finale conseguente sulle restanti fasce non sarebbe sufficiente a coprire le esigenze di bilancio della nazione.
I sostenitori della Flat Tax con detrazioni sottolineano la tutela delle fasce di reddito più basse attraverso la no tax area. Affermano che, per soddisfare le esigenze di bilancio, è sufficiente aumentare la base imponibile.
Per rispondere in modo imparziale, sono stati analizzati gli Open Data del Ministero dell'Economia e delle Finanze, contenentidichiarazioni presentate dai contribuenti italiani nel 2022, per l'anno di imposta 2021 (IRPEF / Persone fisiche / Tutte le tipologie di contribuenti)
| Classi di reddito | Numero contribuenti | Reddito complessivo | Imposta netta | IMPOSTA PROCAPITE |
|---|---|---|---|---|
| minore di -1000 | 2,836 | -23,285,051 € | 0 € | 0 € |
| da -1000 a 0 | 1,419 | -613,021 € | 0 € | 0 € |
| zero | 1,009,632 | 0 € | 1,998 € | 0 € |
| da 0 a 1000 | 2,423,075 | 1,027,618,445 € | 38,929,798 € | 16 € |
| da 1000 a 1500 | 602,392 | 747,636,172 € | 29,718,427 € | 49 € |
| da 1500 a 2000 | 417,114 | 876,713,131 € | 32,723,634 € | 78 € |
| da 2000 a 2500 | 319,744 | 1,023,528,327 € | 35,379,861 € | 111 € |
| da 2500 a 3000 | 421,761 | 1,160,011,900 € | 35,636,596 € | 84 € |
| da 3000 a 3500 | 315,024 | 1,240,777,735 € | 35,065,392 € | 111 € |
| da 3500 a 4000 | 377,472 | 1,416,188,506 € | 37,161,155 € | 98 € |
| da 4000 a 5000 | 747,317 | 3,370,295,293 € | 86,568,109 € | 116 € |
| da 5000 a 6000 | 521,138 | 4,166,703,776 € | 86,804,583 € | 167 € |
| da 6000 a 7500 | 2,167,195 | 14,718,248,015 € | 167,607,273 € | 77 € |
| da 7500 a 10000 | 2,530,326 | 22,145,898,690 € | 692,641,987 € | 274 € |
| da 10000 a 12000 | 2,087,250 | 23,800,433,339 € | 1,355,216,641 € | 649 € |
| da 12000 a 15000 | 3,125,660 | 42,208,320,023 € | 3,509,278,050 € | 1,123 € |
| da 15000 a 20000 | 5,458,820 | 95,727,006,527 € | 11,444,775,595 € | 2,097 € |
| da 20000 a 26000 | 6,672,974 | 152,243,578,883 € | 22,849,080,596 € | 3,424 € |
| da 26000 a 29000 | 2,496,341 | 68,498,357,234 € | 11,137,995,657 € | 4,462 € |
| da 29000 a 35000 | 3,411,822 | 108,274,604,004 € | 18,347,644,839 € | 5,378 € |
| da 35000 a 40000 | 1,627,028 | 60,666,744,891 € | 12,297,384,025 € | 7,558 € |
| da 40000 a 50000 | 1,636,649 | 72,436,370,085 € | 16,827,586,113 € | 10,282 € |
| da 50000 a 55000 | 311,441 | 22,967,531,922 € | 5,725,737,299 € | 18,385 € |
| da 55000 a 60000 | 323,676 | 18,576,794,610 € | 4,782,011,078 € | 14,774 € |
| da 60000 a 70000 | 462,356 | 29,892,210,377 € | 8,018,137,079 € | 17,342 € |
| da 70000 a 75000 | 86,779 | 12,654,329,559 € | 3,513,710,740 € | 40,490 € |
| da 75000 a 80000 | 149,430 | 11,569,940,090 € | 3,282,744,380 € | 21,968 € |
| da 80000 a 90000 | 231,108 | 19,575,831,902 € | 5,681,004,228 € | 24,582 € |
| da 90000 a 100000 | 161,768 | 15,320,798,441 € | 4,554,104,248 € | 28,152 € |
| da 100000 a 120000 | 200,903 | 21,895,711,139 € | 6,683,879,088 € | 33,269 € |
| da 120000 a 150000 | 151,549 | 20,182,280,260 € | 6,406,195,831 € | 42,271 € |
| da 150000 a 200000 | 107,899 | 18,466,708,792 € | 6,152,172,878 € | 57,018 € |
| da 200000 a 300000 | 49,840 | 16,069,575,934 € | 5,638,039,085 € | 113,123 € |
| oltre 300000 | 47,990 | 29,059,461,721 € | 11,348,561,322 € | 236,478 € |
| Totale complessivo | 40,657,728 | 911,956,311,651 | 170,833,497,585 |
dove è possibile constatare che:
Partendo da questi dati è stata realizzata una simulazione di una flat tax al 32.3% con una detrazione di 11.500€Sono state aggiunte le colonne:
| Classi di reddito | Numero contribuenti | Reddito complessivo | IMPOSTA PROCAPITE | detrazione | imponibile da tassare | flat imposta netta | FLAT IMPOSTA PROCAPITE | DIFFERENZA IMPOSTA | MEGLIO IRPEF | MEGLIO FLAT | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| minore di -1000 | 2,836 | -23,285,051 € | 0 € | 32,614,000 € | 0 € | 0 € | 0 € | 0 € | 0 | 0 | |
| da -1000 a 0 | 1,419 | -613,021 € | 0 € | 16,318,500 € | 0 € | 0 € | 0 € | 0 € | 0 | 0 | |
| zero | 1,009,632 | 0 € | 0 € | 11,610,768,000 € | 0 € | 0 € | 0 € | 0 € | 0 | 1,009,632 | |
| da 0 a 1000 | 2,423,075 | 1,027,618,445 € | 16 € | 27,865,362,500 € | 0 € | 0 € | 0 € | -16 € | 0 | 2,423,075 | |
| da 1000 a 1500 | 602,392 | 747,636,172 € | 49 € | 6,927,508,000 € | 0 € | 0 € | 0 € | -49 € | 0 | 602,392 | |
| da 1500 a 2000 | 417,114 | 876,713,131 € | 78 € | 4,796,811,000 € | 0 € | 0 € | 0 € | -78 € | 0 | 417,114 | |
| da 2000 a 2500 | 319,744 | 1,023,528,327 € | 111 € | 3,677,056,000 € | 0 € | 0 € | 0 € | -111 € | 0 | 319,744 | |
| da 2500 a 3000 | 421,761 | 1,160,011,900 € | 84 € | 4,850,251,500 € | 0 € | 0 € | 0 € | -84 € | 0 | 421,761 | |
| da 3000 a 3500 | 315,024 | 1,240,777,735 € | 111 € | 3,622,776,000 € | 0 € | 0 € | 0 € | -111 € | 0 | 315,024 | |
| da 3500 a 4000 | 377,472 | 1,416,188,506 € | 98 € | 4,340,928,000 € | 0 € | 0 € | 0 € | -98 € | 0 | 377,472 | |
| da 4000 a 5000 | 747,317 | 3,370,295,293 € | 116 € | 8,594,145,500 € | 0 € | 0 € | 0 € | -116 € | 0 | 747,317 | |
| da 5000 a 6000 | 521,138 | 4,166,703,776 € | 167 € | 5,993,087,000 € | 0 € | 0 € | 0 € | -167 € | 0 | 521,138 | |
| da 6000 a 7500 | 2,167,195 | 14,718,248,015 € | 77 € | 24,922,742,500 € | 0 € | 0 € | 0 € | -77 € | 0 | 2,167,195 | |
| da 7500 a 10000 | 2,530,326 | 22,145,898,690 € | 274 € | 29,098,749,000 € | 0 € | 0 € | 0 € | -274 € | 0 | 2,530,326 | |
| da 10000 a 12000 | 2,087,250 | 23,800,433,339 € | 649 € | 24,003,375,000 € | 0 € | 0 € | 0 € | -649 € | 0 | 2,087,250 | |
| da 12000 a 15000 | 3,125,660 | 42,208,320,023 € | 1,123 € | 35,945,090,000 € | 6,263,230,023 € | 2,023,023,297 € | 647 € | -476 € | 0 | 3,125,660 | |
| da 15000 a 20000 | 5,458,820 | 95,727,006,527 € | 2,097 € | 62,776,430,000 € | 32,950,576,527 € | 10,643,036,218 € | 1,950 € | -147 € | 0 | 5,458,820 | |
| da 20000 a 26000 | 6,672,974 | 152,243,578,883 € | 3,424 € | 76,739,201,000 € | 75,504,377,883 € | 24,387,914,056 € | 3,655 € | 231 € | 6,672,974 | 0 | |
| da 26000 a 29000 | 2,496,341 | 68,498,357,234 € | 4,462 € | 28,707,921,500 € | 39,790,435,734 € | 12,852,310,742 € | 5,148 € | 687 € | 2,496,341 | 0 | |
| da 29000 a 35000 | 3,411,822 | 108,274,604,004 € | 5,378 € | 39,235,953,000 € | 69,038,651,004 € | 22,299,484,274 € | 6,536 € | 1,158 € | 3,411,822 | 0 | |
| da 35000 a 40000 | 1,627,028 | 60,666,744,891 € | 7,558 € | 18,710,822,000 € | 41,955,922,891 € | 13,551,763,094 € | 8,329 € | 771 € | 1,627,028 | 0 | |
| da 40000 a 50000 | 1,636,649 | 72,436,370,085 € | 10,282 € | 18,821,463,500 € | 53,614,906,585 € | 17,317,614,827 € | 10,581 € | 299 € | 1,636,649 | 0 | |
| da 50000 a 55000 | 311,441 | 22,967,531,922 € | 18,385 € | 3,581,571,500 € | 19,385,960,422 € | 6,261,665,216 € | 20,105 € | 1,721 € | 311,441 | 0 | |
| da 55000 a 60000 | 323,676 | 18,576,794,610 € | 14,774 € | 3,722,274,000 € | 14,854,520,610 € | 4,798,010,157 € | 14,823 € | 49 € | 323,676 | 0 | |
| da 60000 a 70000 | 462,356 | 29,892,210,377 € | 17,342 € | 5,317,094,000 € | 24,575,116,377 € | 7,937,762,590 € | 17,168 € | -174 € | 0 | 462,356 | |
| da 70000 a 75000 | 86,779 | 12,654,329,559 € | 40,490 € | 997,958,500 € | 11,656,371,059 € | 3,765,007,852 € | 43,386 € | 2,896 € | 86,779 | 0 | |
| da 75000 a 80000 | 149,430 | 11,569,940,090 € | 21,968 € | 1,718,445,000 € | 9,851,495,090 € | 3,182,032,914 € | 21,294 € | -674 € | 0 | 149,430 | |
| da 80000 a 90000 | 231,108 | 19,575,831,902 € | 24,582 € | 2,657,742,000 € | 16,918,089,902 € | 5,464,543,038 € | 23,645 € | -937 € | 0 | 231,108 | |
| da 90000 a 100000 | 161,768 | 15,320,798,441 € | 28,152 € | 1,860,332,000 € | 13,460,466,441 € | 4,347,730,660 € | 26,876 € | -1,276 € | 0 | 161,768 | |
| da 100000 a 120000 | 200,903 | 21,895,711,139 € | 33,269 € | 2,310,384,500 € | 19,585,326,639 € | 6,326,060,504 € | 31,488 € | -1,781 € | 0 | 200,903 | |
| da 120000 a 150000 | 151,549 | 20,182,280,260 € | 42,271 € | 1,742,813,500 € | 18,439,466,760 € | 5,955,947,763 € | 39,300 € | -2,971 € | 0 | 151,549 | |
| da 150000 a 200000 | 107,899 | 18,466,708,792 € | 57,018 € | 1,240,838,500 € | 17,225,870,292 € | 5,563,956,104 € | 51,566 € | -5,452 € | 0 | 107,899 | |
| da 200000 a 300000 | 49,840 | 16,069,575,934 € | 113,123 € | 573,160,000 € | 15,496,415,934 € | 5,005,342,347 € | 100,428 € | -12,695 € | 0 | 49,840 | |
| oltre 300000 | 47,990 | 29,059,461,721 € | 236,478 € | 551,885,000 € | 28,507,576,721 € | 9,207,947,281 € | 191,872 € | -44,605 € | 0 | 47,990 | |
| Totale complessivo | 40,657,728 | 911,956,311,651 | 170,891,152,937 | 16,566,710 | 24,086,763 |
dove è possibile constatare che:
Sono stati creati indici come ilcoefficiente di Gini per misurare la progressività della tassazione, utilizzando misure derivate dalle metriche di distribuzione del reddito e dalladistribuzione della ricchezza.
Lo stesso argomento in dettaglio:Aliquota_fiscale.Il tasso di imposta può essere espresso in due modi diversi; iltasso marginale espresso come il tasso su ciascuna unità aggiuntiva di reddito o spesa (o dell'ultimo dollaro speso) e iltasso effettivo (medio) espresso come l'imposta totale pagata divisa per il reddito o la spesa totale. Nella maggior parte dei sistemi fiscali progressivi, entrambi i tassi aumenteranno all'aumentare dell'importo soggetto a tassazione, anche se può esserci intervalli in cui il tasso marginale sarà costante. Di solito, il tasso fiscale medio di un contribuente sarà inferiore al tasso fiscale marginale. In un sistema concrediti d'imposta rimborsabili, o beneficiwelfare sottoposti a test di reddito, è possibile che i tassi marginali diminuiscano all'aumentare del reddito, a livelli inferiori di reddito.
In termini tecnici l'imposta è progressiva, quando l’aliquota media cresce all’aumentare della base imponibile ovverosia se l’aliquota marginale è sempre maggiore dell’aliquota media[1].
L'aliquota marginale è quanto il contribuente paga in termini percentuali di imposte su un'unità aggiuntiva di reddito. Per esempio considerando un caso con due soli scaglioni di imposte, del 20% sino a 5000 € e del 30% oltre, se il reddito di un contribuente fosse di 4800 euro la sua aliquota marginale sarebbe del 20%, perché guadagnando 1 € in più, su quell'euro la tassazione sarebbe del 20%, se invece il reddito del contribuente fosse di 5000 €, la sua aliquota marginale sarebbe del 30%, la percentuale applicata a tutti i suoi maggiori redditi.
L'aliquota media è quanto mediamente paga in percentuale, il contribuente, per tutto il reddito guadagnato. L'aliquota media è sempre più bassa di quella marginale perché l'imposta viene pagata a scaglioni. Il termine può essere applicato a tasse individuali o a un sistema fiscale nel suo complesso.
Il termineprogressivo si riferisce al modo in cui l'aliquota fiscale progredisce da bassa a alta, con il risultato che l'aliquota fiscale media del contribuente è inferiore alla suaaliquota fiscale marginale.
L'opposto di una tassa progressiva è unatassa regressiva, come ad esempio una tassa sulle vendite, in cui i meno abbienti a parità di spesa, pagano una proporzione maggiore del loro reddito rispetto ai più ricchi.
Nei primi giorni dellaRepubblica Romana, le tasse pubbliche consistevano in valutazioni della ricchezza e della proprietà posseduta. Per i cittadini romani, l'aliquota fiscale in circostanze normali era dell'1% del valore della proprietà e poteva talvolta salire fino al 3% in situazioni come la guerra. Queste tasse venivano imposte su terreni, case e altri immobili, schiavi, animali, beni personali e ricchezza monetaria. Entro il 167 a.C., Roma non aveva più bisogno di imporre una tassa ai suoi cittadini nella penisola italiana, grazie alle ricchezze acquisite dalle province conquistate. Dopo considerevole espansione romana nel I secolo, Augusto Cesare introdusse una tassa sulla ricchezza di circa l'1% e una tassa piattaper capitare su ogni adulto; ciò rese il sistema fiscale meno progressivo, poiché non tassava più solo la ricchezza.[2] In India sotto l'Impero Moghul, il sistema Dahsala fu introdotto nel 1580 d.C. durante il regno diAkbar. Questo sistema fu introdotto dal ministro delle finanze di Akbar, Raja Todar Mal, che fu nominato nel 1573 d.C. in Gujarat. Il sistema Dahsala è un sistema di tassazione fondiaria che ha contribuito a organizzare il sistema di riscossione sulla base della fertilità del terreno.
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La prima modernaimposta sul reddito fu introdotta nelRegno Unito dalPrimo MinistroWilliam Pitt il Giovane nel suo bilancio del dicembre 1798, per pagare armi e attrezzature per laGuerra Rivoluzionaria Francese. La nuova imposta sul reddito graduata (progressiva) di Pitt iniziò con un prelievo di 2 vecchi pence nellasterlina (1⁄120 o 0,83%) su redditi annuali superiori a £60 e aumentò fino a un massimo di 2scellini (10%) su redditi superiori a £200. Pitt sperava che la nuova imposta sul reddito avrebbe raccolto £10 milioni, ma le entrate effettive per il 1799 ammontarono a poco più di £6 milioni.[3]
L'imposta sul reddito progressiva di Pitt fu applicata dal 1799 al 1802 quando fu abolita daHenry Addington durante laPace di Amiens. Addington aveva assunto il ruolo diprimo ministro nel 1801, dopo le dimissioni di Pitt a causa dell'emancipazione cattolica. L'imposta sul reddito fu reintrodotta da Addington nel 1803 quando ripresero le ostilità, ma fu nuovamente abolita nel 1816, un anno dopo laBattaglia di Waterloo.
La forma attuale dell'imposta sul reddito nel Regno Unito fu reintrodotta da SirRobert Peel nelAtto dell'Imposta sul Reddito 1842. Peel, comeConservatore, si era opposto all'imposta sul reddito nellaelezione generale del 1841, ma un crescente deficit di bilancio richiedeva una nuova fonte di fondi. La nuova imposta sul reddito, basata sul modello di Addington, fu imposta sui redditi superiori a £150. Nonostante questa misura fosse inizialmente destinata a essere temporanea, divenne presto una parte stabile del sistema fiscale britannico. Nel 1851 fu istituito un comitato sotto Joseph Hume per indagare sulla questione, ma non riuscì a raggiungere una chiara raccomandazione. Nonostante le vibranti obiezioni,William Gladstone,Cancelliere dello Scacchiere dal 1852, mantenne l'imposta sul reddito progressiva e la estese per coprire i costi dellaGuerra di Crimea. Negli anni '60, l'imposta progressiva divenne un elemento accettato a malincuore del sistema fiscale inglese.[4]
Negli Stati Uniti, la prima imposta sul reddito progressiva fu istituita con ilRevenue Act of 1862. La legge fu promulgata dal presidenteAbraham Lincoln, e sostituì ilRevenue Act of 1861, che aveva imposto un'imposta sul redditopiatta del 3% sui redditi annuali superiori a $800. Il Diciassettesimo Emendamento della Costituzione degli Stati Uniti, adottato nel 1913, permise al Congresso di imporre tutte le imposte sul reddito senza alcun requisito di ripartizione. A metà del XX secolo, la maggior parte dei paesi aveva implementato qualche forma di imposta sul reddito progressiva.[5]
SiaKarl Marx cheFriedrich Engels sostenevano un'imposta sul reddito progressiva.[6]
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